Семинар по теме: «СИЛА. Собирание Силы» 30-31января 2015 года, г. Екатеринбург

29.12.2015


Человечество живет силой, купается в силе, ест и пьет ее. И при этом мы не знаем не только, как ею управлять, но и как ее просто видеть. Мы видим лишь её проявления в людях, животных или природных процессах…
"СВЯТОЧНАЯ СВОЗНАЯ БЕСЕДА", г.Иваново

29.12.2015


Приглашаем 5 января 2015 года в 12.00 на Святочную свозную беседу. "....Свозными или сборными беседами называли посиделки, приуроченные к Святкам, на которые собирались (свозились) из разных деревень..."
Святки 2016

29.12.2015


Приглашаем отыграть Святки 2016 на Дачи Невских ремесленных палат с 5 по 8 января 2016 г.
Следите за новостями
в наших группах:

Материальная помощь к празднику всем сотрудникам


Материальная помощь к юбилею: к празднику всем сотрудникам, налогообложение выплат в связи с праздничными датами

Законодатель наделяет руководство предприятий всех форм собственности правом предоставления своим работникам стимулирующих выплат в виде материальной помощи.

Дирекция самостоятельно принимает решение о перечне обстоятельств, которые могут стать причиной для начисления сотруднику представленной финансовой поддержки.

Локальными актами предприятия (организации) закрепляются непредвиденные основания — пожар, болезнь и пр., а также те, которые находятся в непосредственной связи с определенными событиями — профессиональные праздники, выход на пенсию, юбилей и т.п.

Положена ли работнику в связи с юбилейной датой?

Выплата материальной помощи к юбилею является правом работодателя, а не его обязанностью.

Возможность получения дополнительного денежного пособия в связи с особым торжеством закрепляется на уровне локального нормативного регулирования и прописывается в коллективном трудовом договоре, Порядке предоставления работникам материальной помощи или индивидуальных трудовых соглашениях.

В случае отсутствия в перечне представленного основания для соответствующей выплаты дирекция имеет исключительное право принятия решения о ее предоставлении.

Возможность получения мат.помощи в связи с юбилеем зависит от:

  • Стажа работника и его трудовых заслуг на предприятии (в организации);
  • Финансового положения самой фирмы;
  • Материального достатка работника – заявителя и пр.

Локальными актами могут закрепляться лишь определенные годовщины, которые послужат причиной к выплате материальной помощи, например, 50-тилетие.

Право на указанную поддержку имеют как действующие работники, так и трудящиеся, которые вышли на пенсию.

Помимо помощи от предприятия, такую выплату в связи с юбилеем можно получить от профессионального союза (в случае наличия членского билета и систематической уплаты предусмотренных взносов).

Как выплачивается материальная помощь работнику?

Как получить?

Порядок получения указанной выплаты также должен фиксироваться в локальных актах предприятия (организации).

Любой из видов представленной поддержки предоставляется на сновании заявления от работника, которое составляется в произвольной форме.

Допускается как печатный вариант документа, так и написанный от руки.

В заявлении обязательно указывается на чье имя он составляется, а также данные самого заявителя (фамилия имя отчество работника, его должность).

В основной части следует отметить причину, в связи с которой подается обращение.

Ознакомиться с порядком получения мат.помощи можно в бухгалтерии предприятия (организации). Заполненное заявление подается руководителю напрямую или через бухгалтерский отдел.

К указанному документу в обязательном порядке прилагаются бумаги, подтверждающие причину его подачи. Если материальная помощь затребована в связи с юбилеем, следует подавать ксерокопию паспорта.

Дирекция рассматривает обращение и ставит отклоняющую или одобряющую визу. При решении о предоставлении выплаты, начальник издает отдельный приказ, который содержит сведения о назначении платежа, его сумме, а также основаниях выплаты.

Материальная помощь может быть выплачена наличными средствами через кассу предприятия или переведена на расчетный счет работника.

Выплачивается ли всем сотрудникам к праздникам?

Предприятия (организации) самостоятельно принимают решение о предоставлении работникам, с которыми заключены трудовые соглашения, материальной помощи на определенных основаниях.

Большинство работодателей прописывают в локальных нормативных актах предоставление указанного поощрения в связи с праздниками и значительными датами.

Перечень таких торжеств может включать:

  • Международные праздники (Новый год, День матери);
  • Общенациональные праздники (День конституции, Независимости);
  • Профессиональные праздники (день учителя, день юриста, день работников банковской сферы и пр.);
  • Личные праздники (День рождения, свадьба и др.).

Для работников бюджетной сферы право на материальную помощь может закрепляться на уровне закона.

Например, ФЗ № 79 (статья 50) предусматривает выплату указанного вида поддержки сотрудникам государственной службы из фонда оплаты труда.

Материальная помощь к праздникам может являться единоразовой (например, к юбилею) выплатой или иметь систематический характер (приуроченная к профессиональному празднику).

Размеры мат.помощи определяются самостоятельно работодателем и могут отличаться в зависимости от должности работника, его стажа на предприятии и оклада.

Налогообложение – облагается НДФЛ и страховые взносы?

В соответствии с налоговым законодательством все доходы граждан облагаются налоговыми платежами. Материальная помощь отнесена к выплатам стимулирующего характера, которые относятся к доходной части трудящихся граждан.

В зависимости от основания предоставления финансовой поддержки она может быть частично или полностью освобождена от страховых взносов и НДФЛ.

Материальная помощь к юбилею или празднику не облагается налогами, если ее размер не превышает 4 тысяч рублей в одном отчетном периоде (календарном году).

В случае выплаты, превышающей размер 4 тысячи рублей, страховые взносы и НДФЛ будут взыскиваться лишь с превышающей суммы.

Важно! При налогообложении материальная помощь, предоставленная работнику в одном отчетном периоде, суммируется – т.е. если трудящийся получил в апреле 4 000 пособия к юбилею, а в октябре 4 000 к профессиональному празднику, от налогов будет освобождаться только апрельская выплата.

Выводы

Трудоустроенные граждане имеют право получения материальной помощи к юбилеям и праздникам, если ее предоставление закрепляется локальными актами.

Выплата предоставляется на основании решения работодателя и облагается налогами в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

azbukaprav.com

Материальная помощь сотрудникам к празднику

Материальная помощь выдается только по заявлению работника. Не каждая разовая выплата денег сотруднику может стать материальной помощью. Выплата к празднику, «Дню торговли», никак под нее не попадает. Провести такую премию, как материальную помощь, которая не облагается налогами, нельзя. Но можно оформить как выдачу подарка. По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи

Сотрудник (член семьи сотрудника) может подать в организацию заявление о выплате ему материальной помощи. К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т. ч. усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ, письмо Минфина России от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234).

Источники выплаты

Организация вправе оказать сотруднику (члену семьи сотрудника) материальную помощь. Обычно ее выплачивают за счет собственных средств организации. На эти цели можно направить как нераспределенную прибыль прошлых лет, так и прибыль текущего года.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ со стоимости подарка сотруднику (ребенку сотрудника)

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб. в год (п. 8 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от организации получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком. С таких выплат также нужно удержать налог. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиямистатьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Удержание НДФЛ в бухучете отразите проводкой:

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с доходов сотрудника.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ Часть вторая

Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года

Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:Абзац утратил силу с 1 января 2015 года - Федеральный закон от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ - см.предыдущую редакцию;работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;Абзац утратил силу с 1 января 2012 года - Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 235-ФЗ - см.предыдущую редакцию;

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

Абзац утратил силу с 1 января 2015 года - Федеральный закон от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ - см.предыдущую редакцию;работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме;

8.1) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;

8.2) суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями;

8.3) суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;

8.4) суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

Из статьи журнала «Зарплата»

Как сэкономить на материальной помощи

Удержание НДФЛ с сумм материальной помощи

По общему правилу, материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Из этого правила есть исключения. Рассмотрим их в таблице 1.

Таблица 1 Виды материальной помощи, не облагаемой НДФЛ

По мнению представителей налоговой службы материальная помощь считается единовременной, если ее выплатили на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18.08. 2011 № АС-4-3/13508).

Единовременную материальную помощь можно выплатить:

—сразу всей суммой;

—частями в течение года.

Такая материальная помощь освобождается от удержания НДФЛ независимо от того, как ее выплатили (сразу или частями) (письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006).

Но главное, чтобы основанием для выплаты был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя. Если же работник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ. Разъяснения по аналогочным вопросам есть в письмах Минфина России от 22.08.2013 № 03-04-06/34374, от 16.08.2013 № 03-04-06/33543.

www.glavbukh.ru

Оформляем материальную помощь к празднику

К сожалению, традиционно материальную помощь выплачивают сотрудникам по очень грустным поводам. Но ведь и радостное событие может стать причиной финансовой поддержки сотрудника. Сегодня мы поговорим именно о таких случаях,разберемся кому можно помочь, как и в каких случаях.

Как правило, организация выплачивает материальную помощь по достаточно печальным основаниям. Например, когда работнику потребовались деньги на неотложное лечение или когда его имущество пострадало во время пожара и нет средств на приобретение элементарных вещей. Но бывают и оптимистичные поводы для оказания материальной поддержки. Например, вступление сотрудника в брак, рождение в его семье ребенка, юбилей или просто какая-то праздничная дата (новогодние, майские праздники). Ведь и в этих случаях работникам, как правило, предстоят дополнительные расходы.

Обстоятельства, при которых организация оказывает сотрудникам финансовую поддержку, можно оговорить в локальных нормативных актах (например, в Положении об оказании материальной помощи) или в коллективном договоре.

Однако в некоторых организациях право определять ситуации, при которых следует выплачивать финансовую помощь, целиком и полностью отдано «на откуп» первому руководителю компании. То есть генеральный директор с учетом конкретных обстоятельств может дать добро на денежные выплаты, а может отказать в материальной поддержке, посчитав повод, по которому она запрашивается, недостаточно убедительным.

Кому помогаем?

Материальная помощь может выплачиваться широкому кругу нуждающихся лиц. Причем в их числе могут быть не только работники, связанные с организацией трудовыми отношениями и члены их семей. Материальная поддержка может быть оказана и работникам, занятым в организации по гражданско-правовым договорам, акционерам компании, а также бывшим сотрудникам (в том числе и тем, кто уволился из компании, получив статус пенсионера). Иными словами у работодателя в этом отношении достаточно большой простор для благотворительных действий.

В каком размере?

Конкретный размер материальной помощи определяется решением первого руководителя организации. Как правило, сумма выплат зависит от характера проблем, которые испытывает работник, а также от уровня финансового состояния организации. Например, по случаю праздника работнику может быть оказана финансовая помощь в размере 2000 рублей, для проведения санаторного лечения – в размере 10 000 рублей, а в случае смерти сотрудника его семья может рассчитывать на единовременную материальную выплату в размере средней месячной заработной платы работника. В некоторых организациях размер материальной помощи прямо оговорен в коллективном договоре (или в локальном нормативном акте) для каждого отдельного случая.

Как оформить выплату?

Материальную помощь работнику обычно выплачивают на основании приказа руководителя. В приказе указывают: фамилию, имя и отчество лица, получающего помощь; причину выдачи материальной помощи (например, по случаю праздника, в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи работника, хищением имущества, стихийным бедствием и т. д.) и конкретную сумму материальной помощи.

Устанавливая конкретные размеры материальной помощи и выплачивая их, надо иметь в виду, что не облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь, оказанная работодателем:

  • 1) работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью членов его семьи – без ограничения предельного размера (п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • 2) членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию) - без ограничения предельного размера (п.8 ст.217 НК РФ);
  • 3) работникам при рождении (усновлении или удочерении) ребенка - в сумме не превышающей 50 000 рублей на каждого ребенка, при выплате помощи в течение первого года после рождения ребенка (п.8 ст.217 НК РФ);
  • 4) любым физическим лицам, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, - без ограничения предельного размера (п.8.3 ст.217 НК РФ);
  • 5) любым физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, – без ограничения предельного размера (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  • 6) работникам (или бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию) по другим основаниям – в сумме, не превышающей 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ);

Денежные выплаты могут осуществляться также и на основании письменного заявления работника. В нем работник должен указать причину, по которой ему необходима финансовая помощь. В случае положительного решения руководитель подписывает заявление (ставит резолюцию) и указывает фиксированную сумму материальной помощи. Например: «Бухгалтерии – оказать материальную помощь в размере 4000 рублей».

В ряде случаев при оказании материальной помощи руководитель должен потребовать от работника документальное подтверждение имевших место событий. Например, если материальная помощь выплачивается в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пожаром, хищением имущества и др.), работник должен представить в бухгалтерию организации соответствующие документы (например, справку из правоохранительных органов о факте хищения, справку органов пожарной охраны о пожаре и т. д.). При выплате материальной помощи в связи со смертью работника или члена его семьи работника представляется копия свидетельства о смерти. Эти документы необходимы для того, чтобы организация смогла правильно отчитаться перед налоговыми органами о расходовании денежных средств.

Включение материальной помощи в состав расходов

По общему правилу, установленному п.23 ст.270 НК РФ затраты организации на выплату работникам материальной помощи, не включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Поэтому работодатели в большинстве случаев не смогут уменьшить налогооблагаему прибыль на суммы выплаченной материальной помощи. Вместе с тем Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 пришел к выводу, что в составе расходов не учитываются только те выплаты, которые не связаны с выполнением работником (иным получателем помощи)  трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением  определенного события. К таким событиям можно отнести:

- причинение вреда  в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

- смерть члена семьи;

- рождение или усыновление ребенка;

- тяжелое заболевание.

Если же выплаты связаны с выполнением работником его трудовых функций, т.е. являются элементами системы оплаты труда, такие выплаты не признаются материальной помощью в целях исчисления налога на прибыль. Поэтому такие выплаты включаются в расходы на оплату труда на основании ст.255 НК РФ и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Так, например, если организация производит единовременную выплату работнику  к очередному отпуску, эти расходы работодатель может учесть при исчислении налога на прибыль, но только при условиии, что выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором (письмо Минфина Росии от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461).

Оказывает ли ваша компания материальную помощь сотрудникам?

www.kdelo.ru

Материальная помощь работникам: бухучет и налогообложение

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.

Порой работодатели материально помогают своим работникам, которые оказались в ситуации, требующей больших трат. Что же можно признать материальной помощью, как правильно учесть ее для целей налогообложения?

Предоставляем матпомощь

Далее мы будем говорить исключительно о выплатах работникам, которые никак не связаны с их трудовой деятельностью, не зависят от результатов их труда и призваны поддержать работника в каких-то особых ситуациях. Например, в случае смерти члена семьи работника, при рождении у работника ребенка, при необходимости провести дорогостоящее лечение самого работника или его родственников. Только к таким выплатам можно применять определенный льготный порядок налогообложения, который мы рассмотрим ниже.

Чтобы «детская» помощь не облагалась НДФЛ и взносами, она должна быть выплачена в течение первого года после появления малыша на свет

Обратите внимание, прописать в приказе, что вы выплачиваете матпомощь, мало. Важна суть этой выплаты. К примеру, организация начисляет всем хорошо работающим сотрудникам так называемую материальную помощь к отпуску. Эти выплаты налоговики и сотрудники внебюджетных фондов однозначно будут переквалифицировать в трудовые доходы (премии). И соответственно, попытаются доначислить налоги. Ведь по сути такие доплаты к отпускам связаны с трудовой деятельностью работников и зависят от ее итогов.

Перечень событий, когда работнику может быть выплачена материальная помощь, и ее размер могут быть закреплены в коллективном договоре, локальных нормативных актах или трудовом договоре. Но это необязательно. Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

  • работник пишет заявление, указав в нем основание для получения помощи;
  • к заявлению он прикладывает документы, подтверждающие событие, с наступлением которого связывается возникновение права на помощь (копия свидетельства о рождении, копия свидетельства о регистрации брака, копия свидетельства о смерти и т. п.). В принципе, он может сдать эти документы в бухгалтерию и через какое-то время после выплаты помощи;
  • работодатель издает приказ о выплате помощи в определенном размере. Для приказа можно использовать произвольную форму.
ПРИКАЗ
О выплате материальной помощи

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. В связи с вступлением в брак выплатить единовременную материальную помощь секретарю И.А. Кузнецовой в размере 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.

2. Выплату материальной помощи произвести в срок, установленный правилами внутреннего трудового распорядка для перечисления заработной платы за вторую половину месяца. Денежные средства перевести на банковский счет И.А. Кузнецовой.

Основание: — копия свидетельства о браке И.А. Кузнецовой;

— заявление И.А. Кузнецовой от 16.08.2015 об оказании материальной помощи.

Генеральный директор

Помощь, полностью освобождаемая от НДФЛ и страховых взносов

В связи со смертью члена семьи работника

Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от НДФЛ и страховых взносов в полной суммеп. 8 ст. 217 НК РФ; подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ). При этом Минфин разъяснил, что выплаты материальной помощи физлицам, производимые в связи с одним и тем же событием, но согласно разным распоряжениям организации, не могут рассматриваться как единовременные. А вот по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами, и она продолжает оставаться единовременнойПисьма Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374, от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006.

Членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные)ст. 2 Семейного кодекса РФ; Письмо Минтруда от 05.12.2012 № 17-3/954. Правда, Минфин однажды признал членами семьи не только указанных лиц, но и братьев, сестер, проживающих совместно с работникомПисьмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318. Такой же вывод был сделан в судебном решенииПостановление Президиума Леноблсуда от 01.10.2013 № 44г-33/2013. В суде также удавалось признать членами семьи для целей получения освобождения от НДФЛ и страховых взносов родителей супругаПостановление ФАС СЗО от 22.12.2010 № А56-14851/2010.

В связи с чрезвычайными обстоятельствами, стихийными бедствиями

Такая помощь тоже полностью освобождается от НДФЛ и взносовп. 8.3 ст. 217 НК РФ; подп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Правда, есть такие нюансы:

  • должна быть документально подтверждена стихийная природа несчастья. Для этого пострадавший должен получить соответствующую справку. Например, при пожаре — в Государственной противопожарной службе МЧС России. Ведь по законодательству от налогообложения освобождаются выплаты, связанные со стихийными бедствиями и ЧС, а возгорание, вызванное, в частности, поджогом или бездействием пострадавших, к стихийным бедствиям не относитсяПисьмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861;
  • для целей освобождения от обложения НДФЛ неважно, будет эта помощь разовая или многократная. Кроме того, полностью освобождается от налогообложения помощь, выплаченная работнику в связи с гибелью члена его семьи в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
  • для освобождения от взносов это должна быть именно единовременная помощь, выплаченная работнику в связи с тем, что пострадал он сам.

Материальная помощь, освобождаемая от НДФЛ и взносов в пределах лимита

В связи с рождением ребенка

Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами, только если она не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка и выплачена в течение первого года после рождения малышап. 8 ст. 217 НК РФ; подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Обратите внимание на такую особенность. Указанный лимит 50 000 руб. действует:

  • для взносов — в отношении каждого родителя;
  • для НДФЛ — в отношении обоих родителейПисьма Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495; ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/[email protected]; Постановление 17 ААС от 15.04.2015 № 17АП-3132/2015-АК. То есть ваш работник должен подтвердить, что второй родитель не воспользовался таким вычетом у своего работодателя. А поскольку ответственность за своевременность и полноту перечисления НДФЛ в бюджет возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом, именно ей надо следить за выполнением этого требования. Например, можно попросить работника представить справку по форме 2-НДФЛ, выданную второму родителю, которая подтверждает, что матпомощь ему не выплачивалась или выплачивалась в сумме меньшей, чем 50 000 руб. Если же второй родитель не работает, можно взять копию его трудовой книжки, справку из службы занятости или просто заявление о том, что он такую помощь не получал.

В связи с другими событиями (при регистрации брака, на лечение, на обучение и т. д.)

Материальная помощь по всем другим основаниям не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если суммарно за год она не превышает 4000 руб. на одного получателяп. 28 ст. 217 НК РФ; п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144.

Хотя есть и такое исключение. Матпомощь на лечение можно в полной сумме не облагать НДФЛ, еслип. 10 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected]:

  • лечение оплачено за счет средств, оставшихся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль. При этом Минфин разъяснял, что для выполнения этого условия организация должна полностью и своевременно уплачивать налог на прибыль. Тогда считается, что у нее остались средства после уплаты налогаПисьмо Минфина от 16.08.2012 № 03-04-06/6-244;
  • есть документы, подтверждающие, что деньги потрачены именно на лечение в ситуации, когда деньги перечислялись не медицинской организации напрямую, а выдавались работнику.

Бухгалтерский и налоговый учет матпомощи

Сумма материальной помощи в бухучете признается прочим расходом организации в периоде ее начисленияпп. 2, 11, 16, 17, 19 ПБУ 10/99.

Содержание операции Дт Кт
Материальная помощь признана в составе прочих расходов 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Начислены страховые взносы с суммы матпомощи, превышающей необлагаемый лимит 91, субсчет «Прочие расходы» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Удержан НДФЛ с суммы матпомощи, превышающей необлагаемый лимит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»
Выплачена сумма материальной помощи 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»)

Для целей налогообложения прибыли, а также при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» суммы материальной помощи не учитываются в расходахп. 23 ст. 270 НК РФ.

Обратите внимание, страховые взносы, начисленные на сумму матпомощи, вы вправе учесть в составе прочих расходовподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27634.

***

С материальной помощи бывшим работникам НДФЛ удерживается в том же порядкепп. 8, 10 ст. 217 НК РФ. А вот от начисления страховых взносов такая помощь освобождается полностью, поскольку в момент ее начисления между бывшим работником и организацией нет ни трудовых, ни гражданско-правовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

glavkniga.ru

Оформление выплат сотрудникам к новогодним праздникам. Материальная помощь

Совсем уже скоро заканчивается 2017 год и у многих клиентов нашей компании, находящихся на бухгалтерском обслуживании, возникает вопрос по поводу новогодних подарков для сотрудников, как это можно оформить, какими выплатами и какими налогами будут облагаться указанные выплаты.

Выплаты сотрудникам не превышающие 4000 рублей за год, как в денежной, так и натуральной форме не облагаются НДФЛ. Такую выплату можно обозначить как материальную помощь.

Согласно статье 217 НК РФ пункту 28 не подпадают под налогообложение доходы, не превышающие 4000 рублей в качестве подарков, сумм материальной помощи работодателей своим работникам. Кроме этого указанные выплаты не подпадают под налогообложение страховыми взносами, об этом сказано в статье 422 НК РФ пункте 11.

Оформление таких выплат можно оформить Приказом.

В случае если сумма дохода или подарка для сотрудника превышает 4000 рублей, ее необходимо будет обложить налогами.

Мы рекомендуем нашим клиентам воспользоваться указанной суммой.

Если Вам необходимы бухгалтерские услуги обращайтесь к нам по следующим телефонам: +7(495)661-35-70, +7(495)926-51-42. Адрес: м. Пролетарская 109147, Москва, ул. Воронцовская, д. 35Б корп. 2, оф. 212. E-mail: [email protected]

Автор: Ширяева Наталья

biznesanalitika.ru

Выплата материальной помощи, вознаграждений сотрудникам

если рассматриваемые выплаты производятся за счет прибыли прошлых лет, то расходование прибыли должно быть подтверждено соответствующим решением собственников.

Кроме того, выплаты могут осуществляться за счет прибыли текущего года (такие выплаты отражаются в составе прочих расходов и в конечном итоге обороты по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» уменьшают чистую прибыль организации, формируемую на счете 99 «Прибыли и убытки»). В таком случае для обоснования факта выплаты достаточно приказа руководителя. Если руководитель не наделен полномочиями принимать подобные решения (например, в уставе общества прописано, что такие вопросы относятся к исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) или совета директоров), то такие решения принимаются собственниками организации (советом директоров).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация: Что может быть б ыть основанием для использования чистой прибыли

Чистую прибыль можно расходовать только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО* (подп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ), так и на акционерные общества (подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).

Исключение могут составлять расходы, оплачиваемые за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).* Подробнее об этом, например, см. Как начислить премию за счет чистой прибыли.

Из рекомендации «Как использовать чистую прибыль»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Генеральный директор в ООО: процедура назначения и компетенция

Какими полномочиями можно наделить директора

Полномочия (компетенция) директора ООО формируется по остаточному принципу, то есть к ним относятся все вопросы управления обществом, которые не отнесены Законом об ООО и уставом общества к полномочиям иных органов управления общества.*

Директор руководит текущей деятельностью общества, в том числе осуществляет следующие установленные законом полномочия:

  • без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки (ст. 40 Закона об ООО);
  • выдает доверенности на право представлять общество, в том числе доверенности с правом передоверия;
  • издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
  • подписывает заявления о государственной регистрации изменений в ЕГРЮЛ и изменений в устав (за исключением случаев регистрации при продаже доли с использованием преимущественного права и отчуждении доли по сделке, подлежащей обязательному нотариальному удостоверению);
  • ведет список участников ООО и обеспечивает соответствие сведений из него сведениям из ЕГРЮЛ и фактическим обстоятельствам. Эти полномочия можно передать иному органу (п. 2 ст. 31.1 Закона об ООО);
  • предоставляет список участников общества с их адресами лицам, решившим самостоятельно созвать общее собрание участников, когда это не сделал директор (п. 4 ст. 35 Закона об ООО);
  • организует ведение протокола общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Закона об ООО);
  • направляет копию протокола общего собрания участников всем участникам общества. Если протокол вел не директор, это делает то лицо, которое вело протокол (п. 6 ст. 37 Закона об ООО);
  • направляет участнику, продающему долю, заявление об отказе общества от использования преимущественного права покупки доли (если общество отказывается от этого права). Эти полномочия могут быть переданы иному органу (п. 6 ст. 21 Закона об ООО);
  • дает необходимые пояснения в устной или письменной форме по требованию ревизионной комиссии (ревизора) общества (п. 2 ст. 47 Закона об ООО);
  • осуществляет ряд полномочий, связанных с процессом реорганизации ООО.

Директор осуществляет также следующие полномочия в части подготовки, созыва и проведения общего собрания участников:

  • созывает общее собрание участников по собственной инициативе или по требованию совета директоров, ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, а также участников, обладающих в совокупности не менее 1/10 от общего числа голосов участников общества (п. 2 ст. 35 Закона об ООО);
  • в течение пяти дней с даты получения требования о проведении собрания рассматривает его и принимает решение о проведении собрания или об отказе (п. 2 ст. 35 Закона об ООО);
  • исключает из повестки дня вопросы, которые не входят в компетенцию общего собрания участников общества или не соответствуют требованиям федеральных законов (п. 2 ст. 35 Закона об ООО);
  • открывает общее собрание участников (п. 4 ст. 37 Закона об ООО).

Эти, а также иные полномочия по подготовке, созыву и проведению общего собрания участников могут быть переданы совету директоров.

Кроме того, директор осуществляет все иные полномочия, которые не отнесены к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров и правления* (ст. 40 Закона об ООО).

Помимо обязательных функций директор также имеет право:

  • требовать от совета директоров провести внеочередное общее собрание участников общества, если полномочия по созыву общего собрания отнесены к компетенции совета директоров (п. 2.2 ст. 32 Закона об ООО);
  • участвовать в общем собрании участников общества с правом совещательного голоса (п. 3 ст. 32 Закона об ООО);
  • включить в повестку дня дополнительные вопросы (п. 4 ст. 35 Закона об ООО);
  • иные права, предоставленные ему уставом, внутренними документами общества и трудовым договором.

Порядок деятельности директора может быть установлен в уставе, внутренних документах общества, а также в трудовом договоре.*

При этом ограничения полномочий директора, установленные во внутренних документах общества или в трудовом договоре, но не предусмотренные в законе или уставе, не могут служить основанием для признания сделки недействительной по статье 174Гражданского кодекса РФ (постановление ФАС Московского округа от 20 августа 2010 г. № КГ-А40/8875-10 по делу № А40-153762/09-137-1132). Таким основанием могут быть только те ограничения, которые предусмотрены законом или уставом.

Однако нарушение требований внутренних документов и условий трудового договора может стать основанием для увольнения директора без предоставления какой-либо компенсации.

Владислав Добровольский

кандидат юридических наук, руководитель корпоративной практики Юридической Группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы)

Владислав Кузнецов

шеф-редактор ЮСС «Система Юрист»

Максим Григорьев

адвокат, управляющий Южной дирекцией VEGAS LEX

3. Ситуация: Как отразить в учете начисление премий за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев)

Учитывайте такие премии на счете 91-2 в составе прочих расходов (абз. 18 п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов). В конечном итоге обороты по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» уменьшат чистую прибыль организации, формируемую на счете 99 «Прибыли и убытки».*

Премии за счет нераспределенной прибыли на счете 84 «Нераспределенная прибыль» сразу учитывать нельзя, поскольку итоги по этому счету подводятся в конце года (Инструкция к плану счетов (счет 84, счет 99), письмо Минфина России от 23 августа 2002 г. № 04-02-06/3/60).

Для выплаты премии за счет прибыли текущего года разрешения учредителей (участников, акционеров), как правило, не требуется. Принять решение о выделении денег может руководитель организации, если он наделен соответствующими полномочиями (п. 2 ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, подп. 4 п. 3 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Например, в ООО полномочия руководителя определяются уставом, внутренними документами организации, договором, заключенным между руководителем и обществом (п. 4 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Для принятия решения о расходовании прибыли текущего года руководителю достаточно издать приказ.

Если руководитель не наделен полномочиями принимать подобные решения (например, в уставе общества прописано, что такие вопросы относятся к исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) или совета директоров), то такие решения принимаются собственниками организации (советом директоров).* Это следует из подпункта 4 пункта 3 статьи 40, пункта 2.1 статьи 32, пункта 1 статьи 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, пункта 1 статьи 48, пункта 1 статьи 65, пункта 2 статьи 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Из рекомендации «Как начислить и отразить в бухучете премию за счет чистой прибыли»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

www.glavbukh.ru


Смотрите также




Copyright © Общество Русской Народной Культуры

Содержание, карта сайта.